Გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება - რა არის ეს?

წესები რომლის თანახმად, საბუღალტრო შემოსავალი და ხარჯები საგადასახადო მიზნებისათვის და ფინანსური ანგარიშგების მომზადება, აქვს რიგი განსხვავებები. ამასთან დაკავშირებით, აღიარებულ თანხებზე გარკვეული დოკუმენტები არ ემთხვევა ერთმანეთს. შესაბამისად, საანგარიშო დიზაინი სირთულის ხშირად წარმოიქმნება.

PBU 18/02

ეს დებულება დაინერგა ასახავს განსხვავებები რაოდენობით საგადასახადო ანგარიშგების. PBU განასხვავებს პარამეტრების მუდმივი და დროებითი. ყოფილი მოიცავს საშემოსავლო / ხარჯები, რომლებიც აისახება საბუღალტრო, მაგრამ არ გაითვალისწინეს საგადასახადო ბაზა. ისინი ასევე შეიძლება მხედველობაში, როდესაც განსაზღვრის საბოლოო, მაგრამ ეს არ შეიძლება იყოს ფიქსირებული საბუღალტრო დოკუმენტაცია. პირობითად მოხსენიებული შემოსავლის / ხარჯები, რომლებიც ნაჩვენებია ანგარიშები ამავე პერიოდში მიზნებისათვის დაბეგვრის მიღებული სხვადასხვა დროის ინტერვალით. იმის გამო, რომ კლების ეს განსხვავებები არ არის გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება. ეს PBU ასევე უზრუნველყოფს გარკვეული მიზნით ამსახველი დაქვითვის მოგება. პირობითი ხარჯზე / შემოსავალი უდრის განაკვეთის გადახდის ბიუჯეტს და საბუღალტრო მოგება. კორექტირების ამ პარამეტრის იმოქმედებს გადავადებული საგადასახადო აქტივები და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები, ასევე მუდმივი განსხვავებები. შედეგად, ის განსაზღვრავს, რომელიც დეკლარაციაში.

დღეს

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება - ის ნაწილი წვლილი ბიუჯეტი, რომელიც მომდევნო პერიოდში უნდა მოჰყვეს ზრდა თანხის გადახდის. იყიდება მამაცობის, პრაქტიკაში შემოკლებით IT. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება - ეს არის დროებითი სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება შესვლისას ფინანსური ანგარიშგების დაბეგვრამდე მეტი განცხადება. ფორმულა გამოიყენება, რათა დადგინდეს ინდექსი:

IT = განაკვეთი გამოქვითვა მოგების დროს განსხვავება.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება: ანგარიში

საბუღალტრო აღრიცხვის უზრუნველყოს სპეციალური მუხლი, რომელიც ასახავს. ეს CQ. 77. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების ბალანსი აჩვენა, გვ. 1420. ანგარიშში ზარალის / მოგება ეს თანხა ინფორმაციით on line 2430.

SHE

იმ შემთხვევაში, თუ გამოიქვითება სხვაობა მრავლდება გამოქვითვა კურსი, მიღებული თანხა უკვე გადახდილი ბიუჯეტში, მაგრამ ექვემდებარება გადასცეს უახლოეს პერიოდში. ეს მნიშვნელობა არის მოხსენიებული, როგორც გადადებული აქტივები. SHE - დადებითი სხვაობა მიმდინარე, მოქმედი ბრალდებით და პირობითი ხარჯები თანხა გამოითვლება მოგება. ჩამოწერას მისი დამზადებული SCH. 09. იმ შემთხვევაში, თუ ცვეთა არის გათვალისწინებული შემდეგი ციკლი, მაშინ საბუღალტრო რომ ეს არ ევალებათ ოპერაციული სისტემის და გადასახადის - გამოითვლება.

ახლა სხვაობა (Ono)

დადგენილია, მსგავს ისე, რომ ერთი მისი. თუმცა, ეს ღირებულება საპირისპირო ნიშანი. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება - არის თანხა წამყვანი ზრდა გადასახადები ბიუჯეტი მომავალ პერიოდებში. ეს წვლილი უნდა გადაიხადოს მოგვიანებით.

სპეციფიკა

აღრიცხვის გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები ხორციელდება იმ პერიოდში, რომელშიც ნებისმიერი შესაბამისი განსხვავება. რათა უკეთ გავიგოთ, ჩვენ შეგვიძლია დღგ-ს მოგების განსაზღვრის დაწყების თანხების წვლილი ბიუჯეტიდან მოდის ციკლის. როგორც მომავალი დღგ დაქვითვის აისახება MF. 76. ასევე დაფიქსირდა მხოლოდ-ე მუხლის 77.

კორექტირებას

პროცესში შემცირება ან აღმოფხვრის დროებითი სხვაობების შეამცირებს და გადავადებული პასუხისმგებლობა. ანალიტიკა მუხლის მე აღარ იქნება. განკარგვის აქტივის ან ვალდებულების ობიექტი, რომელიც თქვენ დატენვის ეს თანხები არ იქნება დაზარალებული თანხის გამოქვითვა მომავალ პერიოდებში. ასეთ შემთხვევაში გაუქმების კეთდება ეს არის. გადავადებული ვალდებულებები ქვეშ ანგარიშზე მოგება და ზარალი. ისინი ნაჩვენები სადებეტო cq. 99. ამ შემთხვევაში, cq. 77 ჩაირიცხება. საანგარიშო პერიოდში პროცესში განსაზღვრის მაჩვენებელი p. 2420 შევიდნენ გადასახდელი თანხა და განაკვეთი ახლადშექმნილი IT. როდესაც შევსების ხაზები 2430, 2450, გამოიყენოს უზენაესობის "სადებეტო-კრედიტი". მისი თქმით, MF. 09 და 77-pay-მოხმარებადი ბრუნვა ვაკლებდით, მაშინ განსაზღვროს ნიშანი შედეგი. განცხადებები, შესაბამის ხაზები მიუთითოს დადებითი ან უარყოფითი (ფრჩხილებში) ღირებულება. როდესაც თქვენ შეცვლის მიმართულებით იზრდება გამოყოფის მოგება შემცირდება. პირიქით, როდესაც ის შემცირების გადასახადები გაიზარდა.

აქტუალური გამოყოფის მოგება

იგი შედგება თანხა ფაქტობრივად გადახდილი ბიუჯეტში საანგარიშო პერიოდში. ეს ღირებულება გამოითვლება საფუძველზე პირობითი ოდენობით შემოსავლის / მოხმარება და მისი კორექტირებას მაჩვენებლები გამოიყენება ფორმირების, ის და ფიქსირებული გადასახადები. გათვლები, რითაც ფორმულა მიმართა:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

გაანგარიშება მოდელი განისაზღვრება PBU 18/02, მუხლი 21. შეამოწმეთ სწორი გაანგარიშება შესაძლებელია, გამოყენებით ალტერნატიული ფორმულა:

TH = დასაბეგრ შემოსავალზე ანალიზის პერიოდში არ არის 's განაკვეთი შემოწირულების საქართველოს სახელმწიფო ბიუჯეტში.

თუ ორგანიზაცია არ მუდმივი გადასახადების, აბსოლუტური განსხვავება პირობითი თანხა, გათვლილი მოგების და მიმდინარე იქნება IT - IT. ეს მაჩვენებელი იმოქმედებს მასშტაბები ფაქტობრივი გამოყოფილი.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება: განთავსებას

შესაბამისად სტრუქტურა ანალიზის და შემოსავლის განაცხადი, რათა დადგინდეს წმინდა შემოსავალი გამოიყენება განტოლება PP = BP + SHE - TNP - IT, სადაც:

• BP - საბუღალტრო მოგება;
• საყოფაცხოვრებო საქონელი - მიმდინარე საგადასახადო.

ეს ფორმულა იყენებს და ეს, რომელიც ასახულია ბალანსში:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

მათ აქვთ გავლენა თანხის დაქვითვის მოგება. თუმცა, ეს სტატია არ ეხება წმინდა შემოსავალი. ასახავს ფაქტობრივი მეთოდით გაანგარიშების გამოქვითვა საშემოსავლო და ერთდროულად ფორმირების მონაცემები შემოსავლის განაწილების შეიძლება ნაჩვენები მე -2 პოზიცია. ისინი, ფაქტობრივად, გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების და აქტივები, რომლებიც გავლენას ახდენს cq. 99 და 68. ამ შემთხვევაში, იგი ადგენს, რომ ჩაწერე თავისუფალი ხაზის ან განმარტებითი მემორანდუმი.

პრაქტიკული გამოყენების

როგორც გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება? მაგალითად ა. დავუშვათ, რომ ორგანიზაცია შეიძინა კომპიუტერული პროგრამა. ღირებულება პროგრამული უზრუნველყოფა - 8-ე უბნის .. ამავე დროს გამოყენება დეველოპერებს პროგრამა შეზღუდული იყო. ამ მხრივ, კომპანიის დირექტორი უბრძანა ჩამოწერის ღირებულება შეძენის პროგრამული ორი წლის განმავლობაში. ფინანსური ჩანაწერები ოდენობით შედის წინასწარ გადახდილი ხარჯები. ეს დასაშვებია საგადასახადო მიზნებისათვის ჩამოწერის ღირებულება პროგრამა, ამავე დროს, ხარჯებს. შედეგად, იყო დრო, განსხვავება. პირობითი გადახდის მოგება იქნება უფრო მაღალია, ვიდრე გაკეთებული ღირებულება IT: 8000 x წვლილი განაკვეთი. ფინანსური ჩანაწერები აისახება შემდეგნაირად:

• სადებეტო cq. 99 Kd cq. 68 (09) - პირობითი გადახდის;
• სადებეტო cq. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

ამ შემთხვევაში, სტატია, რომელიც ასახავს თანხა მომავალში გადასახადები, მოქმედებს, როგორც პასიურ ბალანსს. მან დააგროვა გადასახადის ოდენობა დამატებით გადასახდელი მომავალ პერიოდებში. ჩამოწერაზე მზადდება უახლოეს ციკლები. ამ მაგალითად, კომპიუტერული პროგრამა ამოვარდა საგადასახადო ანგარიშგების. შესაბამისად, ეს არანაირად არ აისახება ხარჯების კომპანია. საბუღალტრო, მეორეს მხრივ კი, ჩამოწერას ვრცელდება მხოლოდ კონკრეტული ნაწილი პროგრამა, რომელიც ითვლის მიმდინარე ფინანსური პერიოდში. ასახავს ინფორმაციის შემდეგი წესით:

• სადებეტო cq. 20 Kd cq. 97 - ნაწილი ღირებულება კომპიუტერული პროგრამის (არ მათ შორის დღგ);
• სადებეტო cq. 19/04 cd cq. 97 - წარმოებული გამოქვითვების თანხით დამატებული ღირებულების.

ამ სიტუაციაში, ღირებულება ამ გადახდის ბიუჯეტი ექნება უფრო პირობითი. ნაწილი ამ უკანასკნელს უნდა გადაიხადოს. გზავნილები მიღებული სადებეტო ბრუნვა.